Informator broj 6/2019 od 11.02.2019.

SADRŽAJ:

PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA ZA 2018. GODINU ZA OBVEZNIKE POREZA NA DOBIT

• Propisi
• Obveznici poreza na dobit
  • Obveznici poreza na dobit – rezidenti
  • Obveznici poreza na dobit – nerezidenti
• Rok za podnošenje poreskog bilansa i poreske prijave
• Utvrđivanje poreske obaveze za 2018. godinu i uplata poreza
• Povraćaj više plaćenog poreza
• Plaćanje akontacija poreza na dobit u 2019. godini

PRVI DEO
SASTAVLJANJE I PODNOŠENJE PORESKOG BILANSA I PORESKE PRIJAVE ZA OBVEZNIKE PRAVNA LICA

1. Sastavljanje poreskog bilansa (Obrazac PB 1)

A. Dobit i gubitak pre oporezivanja

I. Rezultat u Bilansu uspeha

II. Dobici i gubici od prodaje imovine iz člana 27. Zakona (iskazani u Bilansu uspeha)

III. Usklađivanje rashoda iskazanih u Bilansu uspeha koji se, prema Zakonu o porezu na dobit, ne priznaju u poreskom bilansu

• Amortizacija po poreskim propisima
• Primer obračuna amortizacije za poreske svrhe
• Primer popunjenog Obrasca OA
• Izdaci za reklamu, propagandu i reprezentaciju
• Otpis potraživanja
• Specifičnosti u vezi sa otpisom kod banaka
• Ispravka vrednosti (indirektan otpis) potraživanja
• Porezi, doprinosi, takse i druge javne dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja
• Dugoročna rezervisanja
• Rashodi po osnovu obezvređenja imovine

IV. Usklađivanje prihoda

• Aneks Obrasca PB 1
• Izjava koju filijala dostavlja matičnom pravnom licu
• Obračun poreskog kredita na Aneksu Obrasca PB 1
• Primer obračuna poreskog kredita
  • Primer popunjenog Obrasca IPD
  • Primer popunjenog Aneksa Obrasca PB 1
• Aneks 1 Obrasca PB 1
• Izjava koju isplatilac dostavlja primaocu prihoda
• Obračun poreskog kredita na Aneksu 1 Obrasca PB 1
• Primer obračuna poreskog kredita
  • Primer popunjenog Obrasca IPD 1
  • Primer popunjenog Aneksa 1 Obrasca PB 1

V. Rashodi i prihodi po osnovu transfernih cena (osim kamata na zajmove, odnosno kredite)

• Forma i sadržina dokumentacije o transfernim cenama
• Dokumentacija o transfernim cenama u formi izveštaja
• Primer tabele funkcionalne analize
• Izbor i način primene metode po principu “van dohvata ruke”
• Primeri primene metode uporedive cene na tržištu
  • Primer primene metode cene koštanja uvećane za uobičajenu zaradu
  • Primer korišćenja metode transakcione neto marže
• Unošenje podataka o rashodima i prihodima po osnovu transfernih cena u poreski bilans

VI. Rashodi i prihodi po osnovu kamata na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica

VII. Korekcija rashoda i prihoda po osnovu transfernih cena, uključujući i kamate na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica

VIII. Korekcija rashoda po osnovu sprečavanja “utanjene kapitalizacije”

• Način utvrđivanja kamate između povezanih lica koja se ne priznaje u poreskom bilansu
• Primer popunjenog Obrasca OK

IX. Dobit usklađena na način propisan Zakonom

• Gubitak
• Prenos gubitka u slučaju prodaje stečajnog dužnika kao pravnog lica
• Prenos gubitka u slučaju statusnih promena
• Prenos gubitka u postupku likvidacije

B. Kapitalni dobici i gubici

• Određivanje kapitalnog dobitka, odnosno gubitka
• Primer popunjenog Obrasca PB 1

2. Poreska prijava za utvrđivanje poreza na dobit – Obrazac PDP

• Podaci o proceni poslovnog rezultata i utvrđivanje visine akontacije (red. br. 4. Obrasca PDP)
• Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze (red. br. 5. Obrasca PDP)
• Poreski podsticaj po osnovu koncesionog ulaganja (100%) za novoosnovano koncesiono pravno lice (red. br. 5.4.1K)
• Poresko oslobođenje u skladu sa članom 46. Zakona (red. br. 5.4.2 IL)
• Poresko oslobođenje po osnovu neiskorišćenog poreskog kredita po osnovu ulaganja u sopstvenu delatnost (red. br. 5.4.3 PK/PK1)
• Primer popunjenog Obrasca PK
• Primer popunjenog Obrasca PK 1
• Poresko oslobođenje po osnovu srazmernog iznosa ulaganja u osnovna sredstva u skladu sa članom 50a Zakona (red. br. 5.4.4 SU)
• Poresko oslobođenje po osnovu srazmernog iznosa ulaganja u osnovna sredstva u skladu sa članom 50a Zakona
• Način utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva na osnovu koga se utvrđuje umanjenje obračunatog poreza
• Primer popunjenog Obrasca SU
• Umanjenje obračunatog poreza u skladu sa članom 51. Zakona, tj. po osnovu plaćenog poreza na dobit ostvarenu poslovanjem u drugoj državi
• Umanjenje obračunatog poreza za plaćeni porez na dobit i porez po odbitku na dividende i učešće u dobiti koje je matičnom pravnom licu isplatila njegova nerezidentna filijala
• Umanjenje obračunatog poreza za porez po odbitku plaćen u drugoj državi na prihode po osnovu kamata, autorskih naknada, naknada po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih stvari, kao i od dividendi
• Obračun poreza usled gubitka prava na poreski podsticaj
• Podaci od značaja za utvrđivanje visine akontacije (red. br. 6. Obrasca PDP)
• Podaci o poreskom konsolidovanju (red. br. 7. Obrasca PDP)
• Primer popunjenog Obrasca KPB
• Napomena poreskog obveznika/punomoćnika/zastupnika (red. br. 11 Obrasca PDP)
• Primer popunjenog Obrasca PDP

DRUGI DEO
PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA STALNE POSLOVNE JEDINICE NEREZIDENTNOG OBVEZNIKA ZA DOBIT OSTVARENU NA TERITORIJI REPUBLIKE SRBIJE

•  Utvrđivanje oporezive dobiti za stalnu poslovnu jedinicu koja vodi poslovne knjige
  • Poreski bilans ogranka – Obrazac PB 1
  • Poreska prijava ogranka – Obrazac PDP
•  Utvrđivanje oporezive dobiti za stalnu poslovnu jedinicu koja ne vodi poslovne knjige
  • Poreski bilans stalne poslovne jedinice koja ne vodi poslovne knjige – Obrazac PBPJ
  • Primer popunjenog Obrasca PBPJ
  • Poreska prijava stalne poslovne jedinice – Obrazac PDP

TREĆI DEO
SASTAVLJANJE PORESKOG BILANSA I PORESKE PRIJAVE ZA DRUGA PRAVNA LICA – NEDOBITNE ORGANIZACIJE

• Oporezivanje nedobitnih organizacija
  • Šta se smatra, a šta ne prihodima ostvarenim na tržištu?
• Oslobođenje od plaćanja poreza
• Sastavljanje poreskog bilansa
  • Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni plan za budžetski sistem – Obrazac PBN
  • Primer popunjenog Obrasca PBN
  • Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike – Obrazac PBN 1
  • Primer popunjenog Obrasca PBN 1
  • Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za druga pravna lica – Obrazac PBN 1
  • Primer popunjenog Obrasca PBN 1
  • Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za banke – Obrazac PBN 2
  • Primer popunjenog Obrasca PBN 2
  • Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje Kontni okvir za Narodnu banku Srbije – Obrazac PBN 3
  • Primer popunjenog Obrasca PBN 3
• Sastavljanje poreske prijave koju podnose nedobitne organizacije (Obrazac PDP)
  • Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze za nedobitne organizacije (red. br. 5A Obrasca PDP)
  • Napomena poreskog obveznika/punomoćnika/zastupnika (red. br. 11. Obrasca PDP)
  • Primer popunjenog Obrasca PDP

ČETVRTI DEO
PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA ZA OBVEZNIKE POREZA NA PRIHODE OD SAMOSTALNE DELATNOSTI

• Obveznici i rok za podnošenje poreskog bilansa i poreske prijave
• Utvrđivanje poreza i plaćanje akontacija
• Sastavljanje poreskog bilansa i poreske prijave za 2018. godinu
  • Sastavljanje poreskog bilansa (Obrazac PB 2)
    • Rezultat u Bilansu uspeha
    • Dobici i gubici od prodaje imovine iz člana 27. Zakona o porezu na dobit pravnih lica
    • Usklađivanje rashoda
      • Rashodi koji se ne priznaju u Poreskom bilansu
      • Rashodi koji se priznaju do određenog iznosa, odnosno za čije priznavanje su propisani posebni uslovi
    • Usklađivanje prihoda
    • Rashodi i prihodi po osnovu transfernih cena (osim kamata na zajmove, odnosno kredite)
    • Rashodi i prihodi po osnovu kamata na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica
    • Korekcija rashoda i prihoda po osnovu transfernih cena, uključujući i kamate na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica
    • Oporeziva dobit
      • Kapitalni dobici i gubici
      • Poreska osnovica
      • Primer popunjenog Obrasca PB 2
  • Sastavljanje poreske prijave
    • Primer popunjenog Obrasca PPDG-1S